2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲
第六章 其他税收法律制度
第一部分　与“车”相关的税

 

  一、纳税人、征收范围（☆）
纳税人
境内购置应税车辆的单位和个人。
【提示】购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
范围
包括
汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
不包括
地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。
  【单选题】下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（　）。
  A.挂车
  B.汽车
  C.电动自行车
  D.有轨电车
 
『正确答案』C
『解析』车辆购置税征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。

  二、应纳税额的计算（☆☆☆）
应纳税额
应纳税额＝计税依据×税率（10%）
计税依据
购买自用
实际支付给销售者的全部价款，不含增值税
进口自用
关税完税价格＋关税＋消费税
自产自用
生产的同类应税车辆的销售价格
受赠、获奖或者其他方式取得自用
相关凭证载明的价格，不含增值税
计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额
  【单选题】（2020年）甲公司2019年8月进口自用小汽车一辆，海关审定关税完税价格120万元，缴纳关税30万元、消费税50万元。已知，车辆购置税税率为10%，计算甲公司进口自用该小汽车应缴纳车辆购置税税额的下列算式中，正确的是（　）。
  A.（120＋30）×10%＝15万元
  B.（120＋50）×10%＝17万元
  C.120×10%＝12万元
  D.（120＋30＋50）×10%＝20万元
『正确答案』D
『解析』进口应税车辆的车辆购置税应纳税额＝（关税完税价格＋关税＋消费税）×车辆购置税税率。
　【单选题】（2018年）进口自用小汽车一辆，海关审定的关税完税价格为60万元，缴纳关税15万元，消费税25万元，已知车辆购置税税率为10%。购置税税额的下列算式中，正
确的是（　）。
  A.（60＋15）×10%＝7.5万元
  B.（60＋25）×10%＝8.5万元
  C.（60＋15＋25）×10%＝10万元
  D.60×10%＝6万元
 『正确答案』C
『解析』纳税人进口自用的应税车辆的计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税。

  三、税收优惠（☆☆）
税收优惠
①依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；
②中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；
③悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；
④设有固定装置的非运输专用作业车辆（例如，电力工程车、高空作业车）；
⑤城市公交企业购置的公共汽电车辆。
提示：上述①②③条与车船税优惠政策相同
  【单选题】（2019年）根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，不属于车辆购置税免税项目的是（　）。
  A.外国驻华使馆的自用小汽车
  B.设有固定装置的非运输车辆
  C.城市公交企业购置的公共汽电车
  D.个人购买的经营用小汽车
 
『正确答案』D

  四、其他规定与征收管理（☆）
其他规定
一次课税
①实行一次性征收制度，税款应一次缴清。
②购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
准予申请退税
车辆退回生产企业或销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。
退税额以已缴纳税款为基准，自缴纳税款之日至申请退款之日，每满1年扣减10%计算退税。
征收管理
纳税期限
纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。
自纳税义务发生之日起60日内申报。
纳税地点
车辆登记地；不需要办理车辆登记的向纳税人所在地。

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