2021年税务师考试历年模拟题精选7篇21年税务师考试历年真题精选7篇第1篇
小规模纳税人的以下应税行为适用3%征收率的是(  )。
A.跨县(市)提供建筑服务
B.销售自建的不动产
C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法
D.出租其取得的不动产
答案：A
解析：
选项BCD适用5%的征收率。
1950年公布的《全国税政实施要则》中设置但没有实际征收的税种有（）。
A、契税
B、遗产税
C、房产税
D、薪给报酬所得税
E、印花税
答案：B,D
解析：
限于当时的实际情况，薪给报酬所得税和遗产税并没有实际征收。
(2019年)以下费用中，不计入进口货物关税完税价格的是
( )。
A.包装材料费用
B.境外技术培训费用
C.由买方负担的经纪费
D.与货物为一体的容器费用
答案：B
解析：
选项B，境内外技术培训及境外考察费用，不计入关税完税价格。
某企业向银行借款300万元，借款的利率为7％，期限为1年，企业要求按照借款总额的11％保存补偿性余额，并要求按照贴现法支付利息。假定不考虑所得税的影响，则借款资本本钱为( )。
A.7.53％
B.7.87％
C.8.54％
D.12.36％
答案：C
解析：
借款资本本钱＝300×7％/[300×(1－7％－11％)]×100％＝8.54％。
某企业2019年初房产原值3000万元，其中厂房原值2600万
元，厂办幼儿园房产原值300万元，地下工业用仓库原值100万元。该企业2019发生以下业务：
(1)6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同约定每年租金24万元(不含增值税)，7月1日起租，租赁期3年。
(2)7月份购置新建的地下商铺用于商业用途，购置合同金额200万元，9月份交付使用。
(注：政府规定计算房产余值的扣除比例是20%，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。)
2019年该企业的地下房产应缴纳房产税( )元。
A.7040
B.8160
C.9280
D.10400
答案：B
解析：
应纳房产税＝[100×50%×(1－20%)×1.2%＋200×70%×(1－20%)×1.2%×3÷12]×10000＝8160(元)。
某生产企业为增值税一般纳税人，2018年6月把资产盘点过程中不需用的局部资产进行处理：销售已经使用9年的机器设备一台，取得收入9200元；销售使用过5年的小轿车1辆，取得收入64000元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000
元，该企业上述业务应纳增值税为( ）元。(以上收入均为含税收入）
A.6916.24
B.5594.70
C.6248.95
D.6328.19
答案：C
解析：
应纳增值税＝(9200＋64000)÷(1＋3%)×2%＋35000÷(1＋16%)×16%＝6248.95(元)
以下关于持有至到期投资的表述中，正确的有（）。
A：该投资到期日固定、回收金额固定或可确定
B：企业有明确意图和能力持有至到期
C：金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余本钱的金额清偿D：期限短于1年的债券投资不可以划分为持有至到期投资
E：该投资属于非衍生金融资产
答案：A,B,E
解析：
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定、且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余本钱的金额清偿，讲明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期。持有至到期投资通常具有长
期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，如符合持有至到期投资的条件，也可将其划分为持有至到期投资。所以，ABE正确。
21年税务师考试历年真题精选7篇第2篇
甲企业为某市一家酒厂(增值税一般纳税人)，主要生产白酒、啤酒。2019年6月发生如下业务：
(1)外购原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，运输途中发生合理损耗5%。
(2)外购包装箱，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税税额7.8万元。
(3)向乙商贸企业销售A牌白酒80吨，取得不含税销售额400万元，同时收取白酒包装物押金20万元。采取分期收款方式向丙商贸企业销售A牌白酒20吨，不含税总价款100万元，合同规定分四个月等额支付，由于购置方资金紧张，当月只收回20万元。
(4)向某大型超市销售啤酒500吨，每吨不含税售价0.28万元，另收取包装物押金13万元。
(5)将新研发的高档白酒6吨赠送给关系客户，总本钱120万元，本钱利润率10%，无同类产品市场价格。
(6)将20吨自产B牌白酒用于抵偿债务，B牌白酒最低不含税销售价格为10万元/吨，平均不含税销售价格为14万元/吨，最高不含税销售价格为18万元/吨。
(7)因包装物逾期未退，没收4月份销售啤酒收取的包装物押金10万元，以及4月份销售白酒收取的包装物押金30万元。
其他相关资料：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元
/500克；啤酒每吨出厂价格在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，适用消费税税率为每吨250元，每吨出厂价格在3000元以下的，适用消费税税率为每吨220元。相关票据已在当月勾选抵扣。
要求：根据上述资料，答复以下问题。
甲企业2019年6月应缴纳消费税(  )万元。
A.183.42
B.143.17
C.217.17
D.217.29
答案：D
解析：
业务(3)：应纳消费税=［400+20/(1+13%)］
×20%+80×2000×0.5/10000+100÷4×20%+20÷4×2000×0.5/1000 0=97.04(万元)；业务(4)：每吨啤酒出厂价=
［0.28+13/(1+13%)/500］×10000=3030.09(元)，适用消费税税率250元/吨，应纳消费税=500×250/10000=12.5(万元)；业务(5)：应纳消费税=［120×(1+10%)+6×2000×0.5/10000］/(1-
20%)×20%+6×2000×0.5/10000=33.75(万元)；业务(6)：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，应纳消费税=20×18×20%+20×2000×0.5/10000=74(万

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