管材研究所--低值易耗品管理审计意见

低值易耗品管理审计意见（初稿）

中国石油管材研究所：

受贵单位的委托，我公司于2009年9月2日对中国石油管材研究所低值易耗品管理情况进行了系统审计。在审计过程中，我们秉着客观公正、实事求是的原则，结合实际情况实施了包括财务低值易耗品管理制度、会计账簿、会计凭证、计划核准文件、出入库管理规定等与低值易耗品采买相关的文件、资料等我们认为必要的审查内容与审查程序，根据相关的法律、法规，按照规定的审计方法和程序，依据独立审计原则对所委托范围内的审计工作出具我们的审计意见，我们的审计意见及相关建议不应视为对该项目管理情况所发表的鉴证意见，仅供贵方参考。

中国石油管材研究所在低值易耗品管理工作方面，能够依据所内制定的各项管理制度和流程，依托企业内部协同自动办公软件对低值易耗品管理进行较为有效的控制，这离不开中国石油管材研究所领导班子、职能管理部门以及全体公司员工的辛苦努力。但在长期的管理运行推进的过程中也不可避免地出现了一些成本控制不严密，制度执行较薄弱等问题的存在。现将本次审计发现的主要问题综合归纳如下：

一、财务职能部门对于库房盘存监管力度不强

财务职能部门对于低值易耗品库存进行盘库的周期为一年，对于每年所内大量金额的低值易耗品采购，长时间的盘存周期显然是不合适的。其次，财务部门对于中间环节的抽查没有抽查记录，没有对抽查结果进行分析和整理。监管力度不够，使低值易耗品的管理工作始终沿袭的是原始管理模式，不利于企业的整体管理素质提升。

二、低值易耗品的采购没有完善的审批方式

计划职能部门对于上报的低值易耗品采购计划，没有详细的分析对比表，缺少相应的核实计划和记录，给部门及公司领导审批计划造成了困难，领导在审批计划时仅能看到本月需用计划，并不能看到原配发计划、各部门的逐月领用量以及新计划之间对应性的比较，不能真实反映计划管理与实际消耗的实际情况。

三、综合服务职能部门采购管理过于程式化

．企业固定沿袭下来的低值易耗品合格供应商名录为企业提供了简便易行的供货商筛选办法，但仅从名录中选取供应商间接的造成了采购价缺乏可比性。

．所有采购的低值易耗品“价”、“税”合一，不能真实体现产品的实际价格，职能采购部门应根据市场变化情况及时掌握所购产品的真实价格，做到价税分离。

．采购材料的价格依据均为供货商提供的材料价格清单，没有价格比选程序和方案，材料价格控制程序的不完善给控制成本造成难度。

．采购职能部门没有周期性、针对性的市场调查资料来充实或弥补现有材料价格的不足，对供货商提供的材料价格有较强的依赖性，自主性不强，未能有效的控制成本。

．低值易耗品的出入库管理中，入库、出库、核销均为一人负责，没有相应的监管机制。

．低值易耗品中的办公耗材部分没有建立限额核销制度，耗材领用过程未处于受控状态。

．职能部门为了达到制度要求的“零库存”，按每月计划据实采购。如发生急需的常规物品临时采购的情况，在购买时会造成单个购买价格较高或供货商不予送货等问题，不但增加了购置成本还影响了使用。