【最新推荐】采购部审计报告word版本 (15页)

【最新推荐】采购部审计报告word版本

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采购部审计报告

篇一：采购审计

采购审计

一、前言

前几天，遇到的百盛-小肥羊的审计主管，就和他闲聊了一些工作上的东西。他

们的采购审计很有趣，他们的做法是每天早上派一名审计员去公司附近的批发

市场或者菜市场抄价格，第二天换另外一个人去抄价格。

那是不是就是说采购审计就是去抄价格，就像超市里面的市调员，每天去其他

超市抄价格。 的确，在一些采购审计中，很多审计经理会把审计的重点放在采

购的价格上，认为通过自己的询价，就能发现问题。殊不知通过电话询价可能

会存在误导。要么去京东网、阿里巴巴网、中国建材网、我的钢铁网、上海有

色金属网之类的价格参考。以我的钢铁网为例，其网站的报价往往被当地的大

的经销商垄断，比如大经销商想出货就价格高。网站的管理员（业务销售员）

仅仅只是电话询价，并未到该地区去了解销售实际价格。当有人提到公司的某

某主材的价格是按照网站报价的，其实这里面的水分就很大。

我们先不谈只是价格的对比这种发现到底是不是审计发现。我们先谈谈这个审

计方法的缺陷。实际上，这种只适合标准产品。如果放到生产制造业，其采购

的物品往往涉及到定制类产品，对于这种，如何进行审计。来料全部是按研发

图纸定制的，而且寿命期短，往往就不知所措。 接下来谈这个问题，价格是高

了，实际上物品的价格往往受多种因素的制约，比如路途、质量、交期等等。

采购部门往往会认为，审计部是在无理取闹，这种有什么用？或者采购部门以

各种理由来搪塞。

另外有个审计经理提到，采购审计装装样子就行，公司有这么多物料，上万的

物料，怎么查，就算抽查1%，100个都要查3天。他认为采购审计只有在得到

举报的时候，才能有重大发现，平时就不要无故做价格审计，纯粹是浪费时间。

一个审计经理说，采购审计光是做价格审计太单一，采购审计的内容和风险的

审计还应该包含年度采购计划、供应商管理、采购合同、货物验收等等来进行。

一个刚做内审的人抱怨，做采购审计的时候，经理只是告诉他打电话。到底该

打什么电话，怎么打，该打给谁，也没说清楚。审计人员不是客服销售，在采

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购审计中如何做到有的放矢。 等等，到此为止，我们举了一堆审计人员对审计

的一些看法，到底该如何进行采购审计？就像我们经常提有采购肯定会收取回

扣，这种业内行规，是否可以熟视无睹。

大叔先做一个 总结 ，价格审计只是一个发现问题的线索，而并不是一个证据。

价格审计发现采购价格异常，还需要进一步展开审计，而不是发现价格异常就

截止。

二、概述

有时翻阅一些采购审计报告，里面提到采购拆单、采购没有比议价、采购价格

偏高、采购员未定期轮岗、供应商未定期评价等等这种司空见惯的没营养问题。

是的，合规审计确实需要，但是如果能查到采购舞弊之类的，是否更加有价值。

一个审计人员，他们公司已经做到了事中审计，比如参与到招投标过程中，但

是具体招投标中是否违规则不清楚，基本上就是个看客。到底比如在采购的招

投标过程中，审计人员该做些什么，我们会在下面的几节中做进一步的介绍。

本来是安排了5个采购舞弊案例包含环保工程、营销采购等等，由于涉及到公

司机密，签过保密协议，故调整为审计经理人员困惑解答。

三、基础知识

在这里我们介绍一个集团性的公司的采购，我们按照采购物品的价格与性质将

物品分为三类，招投标类、比议价类、定点采购。

招投标（大宗采购）：主材、服务类。通过招投标选择主供应商，其余的供应

商作为备

选供应商，防止被主供应商要挟。与主副供应商签订框架协议，一般一年已签。

年度的总的采购的量则按照一定的比例在主副供应商之间进行分配。适合年度

销量稳定、或者预算完善的公司。如果是服务类采购则，入围的就是最终的，

不会选择备选供应商。根据招标的繁琐，又划分为公开招标、邀请招标以及竞

争性谈判。

比议价：适合办公设备的采购，比如电脑、打印机这种。每次提出申请之后需

要三家或者多家比价的。一般是先询价，之后会进行多次的比议价，而且这个

比价是需要审批的，并非采购一人决定。

定点采购（零星采购）：适合单独供应商或者零星采购的物品，比如采购非标

准产品、价格低于一定金额的物品，比如单位价格，500元。

其他类型的小公司，比如只有比议价或者干脆只在公司附近采购的，就不属于

本次的讨论范畴。

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接下来，我们在上面的三种采购模式下，看看各自的采购过程是如何实现。

3.1 招投标（大宗采购）

大宗采购按照行业性质，需要分两种，一种是按照销售订单，这种是无法预测

销售情况，也就是销方市场；另外一种是按照年度的销售预算，这种适合服装

等这种连锁、快消类企业，也就是供方市场。

先谈谈供应商的确认：

（1）通过相关平台发布相关信息→资格预审→现场开标评标→发中标通知→签

订合同

（2）组成评选小组（生产、技术、采购、质量部）→到客户现场审核→质量部

对客户提供样品质检→录入合格供应商名录。

按照是否存在系统，比如在SAP系统中，其采购的流程是这样子进行的：

系统根据安全库存的设定定期向供应商发订单→仓库验收→质量部检验→财务

付款→费用月结

如果非SAP系统的，则按照下面的方式进行：

销售人员将本月的销售计划发给生产部→生产部向仓库进行物料申报→仓库结

合库存→向采购提出采购申请→采购员下订单→仓库收货→质量部检验→财务

付款→费用月结

采购价格是通过框架协议进行。如果涉及到市场因素需要进行采购价格的调整，

需要供应商提供调价函。而采购方则需要根据调价函同意涨价，或者选择备选

供应商的产品，或者调整产品的物料，选择更加廉价的物料。

3.2 比议价

比议价这种方式在商业企业、服务类的企业中最多。

供应商的确认：根据三家比议价最终确定的供应商，提供税务登记证、营业执

照、机构代码证、确认为合格供应商。但是下次采购的时候，仍旧选择三家以

上，并要求重新报价。也就是说这里的确认供应商，并非唯一供应商。

采购的流程如下：

需求部门提出采购需求→部门经理签字确认→采购人员询比议价→按照采购金

额设定的权限审批→仓库验收→财务付款。

部分公司在采购审批权限这一块会加入财务模块，看是否在预算内。

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通过比议价确定的物品的价格是不固定，而按照每次比议价确定一个最终价格。

但是有时过度看中价格，往往导致价格降下来，采购质量也低下。

3.3 定点采购

定点采购分两种，一种是垄断产品，另外一种是零星采购的。

垄断产品非定制的采购的流程：

我方的发图纸给供应商→供应商复制打样→我方对打样的产品进行确认→验收

入库→财务付款

零星采购我们以办公文具的采购为例：

先谈谈供应商的确认：

部门后勤人员收集本部门的文具需求→行政人员汇总统计需求，编制汇总表，

发给供应商→行政人员验货→与供应商进行款项结算（月度、年度）。

零星采购的物品的物品的价格是不固定，每个月或者每季度，供应商会提供新

的报价单或者价目表。如果是垄断的单家供应商则价格的控制权在供应商。

当时在垄断价格这一块，往往存在研发技术人员捆绑采购。比如研发人员指定

合格供应商，其他原材料采购，往往研发人员说质量不合规。在实际操作过程

中往往是这样子的。

研发往往会经过小试、中试、投产、量产，其中小试和中试环节的物料是研发

人员采购，而投产和量产的物料则是由采购部门进行采购。

3.4 验收

供应商送货过来，会提供送货单，送货单一式四联，分别为仓库、财务、采购、

供应商。送货单需要送货司机与收货方的仓库人员签字确认。

仓库管理人员一般设置两个，一个是负责实物保管的，另外一个是负责账务登

记的，一般称为材料会计。

如果仓库是有系统的，验收单或者入库单上会有订单号码，可以通过订单号码

查询到下单的信息。在部分系统中，对于超额收货无法录入的。

3.5 采购业务不相容职责分离表

环节 岗位 岗位 岗位

采购申请 请购人 批准人

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比议价 询比议人 确认供应商

合同签订 合同起草 合同审核

验收 下订单 收货 质检

付款 采购 验收 财务

四、实施审计

4.1 常规审计（合规审计、内控审计）

常规审计的审计也可以按照大宗采购、比议价采购、定点采购。

按照大宗采购的审计方法及要求如下：

所需的资料如下：

框架协议、请购单、采购订单、安全存量控制表、会计凭证、发票、领料单、

送货单、合格供应商名录

（1）采购预算

检查预算编制是否考虑存货的定量，是否区分常备及非常备物品。

（2）请购

检查请购单是否经过仓库、公司负责人审核。

检查请购单是否存在涂改的情况。

检查工艺变更前后的材料采购是否进行调整。

（3）订购

检查请购单、采购订单、框架合同的内容是否一致。

检查订单是否连续编号。

检查是否存在客户调价前后，订单未及时下单或者处理的情况。

检查报价或者价格资料是否存在过期的情况。

（4）验收

检查是否存在超量收货的情况。

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检查对于折让收货以及索赔是否经过相关人员的审核。

（5）领料

检查领料单的相关数据是否填写齐全。

检查是否存在领料过多的情况。

（6）付款

检查发票的数量金额与、采购订单、送货单（验收单）一致。

检查预付款项是否长期拖欠。

检查违约罚款是否及时入账或者抵扣货款。

常见审计发现

超量采购；采购员决定供应商；供应商无考核标准；预付款长期挂账；报价单

过期

按照比议价的审计： 所需的资料清单：

采购申请验收表、会计凭证、报价单、供应商目录、采购合同

审计思路

（1）请购

检查请购单是否经过部门负责人审核。

（2）比议价

检查报价单是否虚假或者伪造。

检查是否零星采购或者拆单采购。

检查订单或者采购合同对于品名、数量、价格、运输方式、付款方式、违约责

任是否齐全。 检查前几次采购对于同类采购的价格。

检查供应商是否为同一家供应商，比如同一家公司分设的几家分子公司。

检查供应商是否满足3家以上的比价。

检查对于大金额的物品采购是否签订合同

（3）订购

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检查请购单、采购订单、框架合同的内容是否一致。

检查订单是否连续编号。

（4）验收

检查对于折让收货以及索赔是否经过相关人员的审核。

（5）付款

检查财务是否存在提前打款的情况。

检查预付款是否长期挂账。

是否存在私自采购的情况。

常见审计发现：

比议价基础不一致；伪造报价单据或者报价单据过期；比价数量不足；采购价

格异常；预付款长期挂账；存在私自采购

定点采购的审计

采购汇总表、报价单、会计凭证、供应商目录

审计思路

对于零星采购的定点采购，比如办公用品、备品备件这一块，由于涉及到的金

额小。所以往往集中在金额大的物品，比如办公耗材的审计上，比如硒鼓、墨

盒以及纸张。往往这一块的价格比较透明，可以从耗材的官方网站，比如惠普

的，另外还可以参考京东之类的网站。 如果确认办公耗材都是从个体户购买，

基本上，有问题一查就是一个。

另外需要盘点库存，查看采购量是否超常。

常见审计发现：

供应商与采购员为亲戚关系、超量采购物品、采购假冒伪劣产品

4.2 舞弊审计

正如我们前面所提到的，在公司中老板往往最关心的是谁拿了我的钱，谁损害

了我的利益。 诸如此类的审计发现才是老板最需要看到的。

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在这个环节，我们将介绍非常规的一些审计手段，比如如何查采购回扣以及采

购招投标中的围标与串标。舞弊往往涉及到员工利用自己的职权谋取私利，损

害公司的利益。

4.2.1 招投标中的舞弊

一位审计经理提到，招投标中围标、串标难免，关键是人家进来之后，把控好

质量即可。真如我们所讨论的，人家本身就不合规了，后期质量能控制好么。

那么如何来确认几个投标方是否存在围标、串标情况。

如何发现舞弊的迹象：

投标书内容存在一致性，比如报价；

存在使用同一个项目实施成员或者同一个项目成果；

投标书瑕疵存在一致性；

快递或者邮件的投标书地址一致或者相近；

电子档的投标书“属性”显示的内容存在一致性；

不同的供应商但是收款账户是同一个。

进一步的核实，对于这种，一块是检查投标方的工商登记资料，另外一块是上

门拜访。上门拜访虽然是一个比较耗费财力及精力，但也是一种解决问题最快

速的方式。

当然我方这边也需要有一个暂估价，高于或者低于设定的标的，都是不合理的。

但是对于下面这种情况就很难奏效，除非你是投标方的人员或者有内线：

投标单位形成价格联盟，中标后，陪标人拿好处费，这种基本上需要靠举报。

与围标串标相关的法律条款：

《刑法》第二百二十三条规定投标人相互串通投标报价，损害招标人或者其他

投标人利益，情节严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。

投标人与招标人串通投标，损害国家、集体、公民的合法利益的，依照前款的

规定处罚。

另外一种就是资质虚构或者挂靠：

这种很好查，只要网上查到正规公司的联系方式，电话询问对方参与投标情况

即可获知。如果进步一为了说明情况，还可以让对方提供正式书面的说明。

4.2.2 采购中的回扣问题

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如果公司明令禁止回扣的，那查到一个就能搞定一个。如果公司是默认这种行

为的，那么需要看回扣的性质。按是否上台面，回扣又分为明扣以及暗扣。明

扣往往是以佣金的方式给予的，而暗扣往往是不允许的。而我们审计则关注于

暗扣的审计。

篇二：采购价格审计

如何对采购部门的价格进行审计

1.采购基本思路

采购申请单（使用部门）——询、比价（采购部）——检验入口（质量部）—

—领用（生产部门）——??，后续节点与采购价格联系较远，忽略。

2.细分

a、采购申请单——理论上应明确采购物料的名称、规格、型号、尺寸、质量、

重量、数量、替代品、用途；实际上现实中下单部门无法做到如此专业，一是

耗时，二是无此专业素质，可能只会明确名称，规格型号，有时还是模糊的说

法，注意规格型号经常都是实际采购不符的，这是因为下单部门按照上次采购

物料记录来着，只按照“能用”的心态，并不太关注其他信息；即首先下单部

门采购物料不能明确；

b、询、比价——理论上，采购部人员应该对所采购物料进行货比三家，并且于

每次采购物料时进行重新的询比价；可是现实是采购员存在：交期紧张，并未

货比三家/虚造询价单/根据上次采购记录到同一家继续采购，价格基本不变/由

于下单部门物料不明采购高价物料等；即其次采购部门并未按所谓的规章制度

采购。

以上2点说明了采购物料价格存在水分，那么怎么审计价格呢？建议如下：

（1）审计需明确审计的对象：抽取大额/采购频次较多/价格波动较

大/异常物料，这只是大概知道是要做什么；

（2）怎么做呢？明确物料的具体信息：名称、品牌、规格、型号、数量、质量、

尺寸、重量、采购记录（含厂家、历次价格）等；那好，这些信息怎么获取呢？

①如果企业实施了ERP系统，并且在采购部的采购订单系统中/仓库的入库系统

也行，存在所谓的名称、品牌等，并且采购部/或者仓库，能将采购来的物料，

注意是已经采购来到本公司的物料，能按物料包装或者物料上的具体信息录入

系统，直接查看系统数据即可知道物料的具体信息；

②现实往往很残酷，实际采购的物料信息并未被录入系统，系统中的数据是形

式上的，并非实际的物料信息，物料实际信息只存在于仓库或者现场，最好能

到现场看看，并记录下实际信息；

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通过以上可以获取物料的具体信息了，接下来就看如何进一步明确价格了。

3.如何知道物料的价格呢？这里价格渠道很多：

①网络信息：阿里巴巴（最常用较全的物料平台）厂家较多较杂，各地都有，

比较全面/百度：原厂家，因为往往现实采购员采购的物料是从经销商或者代理

商处采购的，这就存在中间成本，如果直接联系到本厂家，就相同物料、数量

进行询价，往往你会得到意想不到的惊喜；

②现实信息：街上、超市等等到处都有物料，有机会就去看看，问问，很容易

知道价格的。

4.采购的原则

采购的物料往往价格不是最低的，但要是最优的。为什么这么说呢？影响采购

物料的因素好多，就以上说的质量、品牌等都是很重要的影响因素

5.审计员要有审慎性

切勿一查到价格相差较大就以为钓到大鱼了，如果你不能确保你审计物料的确

切的实际信息，不考虑采购的交期等，不能确保所有信息的勾稽印证，也许你

就被大鱼钓到了，切记出现差异时要先怀疑自己实施过程是否存在疑点，其次

才可以延伸至其他。

篇三：采购部内部管理控制制度审计报告

采购部内部管理控制制度审计报告

采购审计工作方案

被审计部门名称:采购部

编制依据：财政部内部控制基本规范-单位采购与付款控制规范

审计主要内容和范围 1.《物料采购程序》 2.《供应商评价程序》 3.《采购管

理制度》

采购管理过程包括采购计划、采购询价、供应商选择、采购决策、采购招标、

合同评审、订单处理、验收入库、发料使用九个流程：

3.1.对采购的全过程进行全方位监督。 3.2.对采购计划进行审计。 3.3.对合

同进行审计监督。 3.3.1购货合同订立情况的审计 。 3.3.2购货合同履行情

况的审计 。 3.3.3对采购合同执行中的审计。 3.4.对合同台账及信息反馈进

行审计 3.5.对采购绩效的审计考核。 3.6.采购物资购入价格差异的审计。

3.7.企业库存物资的真实性及存在状况审计。 4.《免检产品及其供应商评价方

法》 5.《采购部质量目标及评价方法》 6.《低值生产用物资采购流程图》

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7.《订单处理流程（紧急物料采购处理流程、物料采购处理流程）》 8.《供应

商考核表》 9.《紧急订单处理流程》 10.《外协加工管理规定》

组长（负责人）：XXXXXX

审计组成员

成员：XXXX

审计方式：审阅、全方位审计、抽查 计划工作时间：

部门负责人意见

要想做好采购审计，侧重点还是放在制度管理上，只有严抓管理才是根本。

201X年 10月 10日

审批

直接副总经理意见

年月 日

审计组长（主审）： 起草人：XXXX 201X年10月 10日

采购审计工作底稿

审计单位：公司审计室 深XXXX审计通字（201X）第011号 被审单位：采购部

审计项目：采购业务内部控制

内容摘要 附件凭证 评价及建议 被审单位意见

审计组长（主审）意见201X年10月24日

采购审计实物核查记录

被审计部门：采购部 品 单

合同数 库存数 多少

名

规 格

位 数量

金额 数量 金额 数量 金额

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合同负责人：仓库： 核对： 复核： 审计组长： 审计员：

（备注：仓库账面数据截止于201X年10月23日星期四 9：00）

采购审计实施计划

被审计部门：采购部 具体审计项目 审计方法 审计人员

起止日期 审计的具体内容

《物料采购程序》

审阅

XXX

10-10

备注

重点问题

《供应商评价程序》

《采购管理制度》 《免检产品及其供应商评价方法》 《采购部质量目标及评

价方法》 《低值生产用物资采购流程图》 订单处理流程-紧急物料采购处理流

程 订单处理流程-物料采购处理流程 供应商考核表 紧急订单处理流程 《外协

加工管理规定》 对采购的全过程进行全方位监督 对采购计划进行审计 对合同

进行审计监督 购货合同订立情况的审计购货合同履行情况的审计对采购合同执

行中的审计 对合同台账及信息反馈进行审计 对采购绩效的审计考核 采购物资

购入价格差异的审计 库存物资的真实性及存在状况审计 备注

审计部门： 审计组长（主审）：X

审阅

XXXX 审阅 XXXX 审阅 XXXX 审阅 XXXX 审阅 XXXX 审阅 XXXX 审阅 XXXX 审阅

XXXX 审阅 XXXX 审阅 XXXX 抽查 财务 抽查 财务 抽查 财务 抽查 财务 抽查

财务 抽查 财务 抽查 财务 抽查 财务 抽查 财务 抽查 财务

编制人：10-10

10-13

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【最新推荐】采购部审计报告word版本

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采购审计业务专用发文稿纸

核 稿：XXXXXX

签 发

拟 稿：XXXXXX 主办部门：公司审计室

事由：

采购过程是公司生产经营的起点，是决定产品质量的基础，原材料的好坏直接

影响着公司的经济效益， 目前，随着市场经济的发展，对采购过程进行审计和

监督，已经越来越引起公司高层的重视，对采购审 计的要求和内容也从过去的

查错纠弊转向了现在的风险管理审计，即在对整个采购过程审计的同时，重 点

放在预防和控制采购风险上。采购过程包括采购计划、采购询价、供应商选择、

采购决策、采购招标、 合同评审、订单处理、验收入库、发料使用九个流程，

采购审计就是对这一全过程中各个环节所面临的 各种风险进行评估与审计。因

此公司审计室于201X年10月10日至10月25日对采购部的内部管理制度进

行审计，通过了解采购与付款业务情况，并对采购与付款的相应会计凭证、原

始凭证等记录进行抽样测 试，只在测试采购管理中的内部控制规范：岗位分工

与授权批准、请购与审批控制、采购与验收控制、 付款控制和监督检查的符合

性、完整性、规范性、有效性。 附件：

1、《采购审计 计划书 》（审计内容版） 2、《采购部审计实施 计划 》 机

密等级： 报：XXXX副总经理 发：采购部 送：总经理办公室 打字：XXXX 校

版：

深XXXX审字201X第 011号201X年10月10日 印 4份

采购审计审议 报告 征求意见书

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对你部门的 内部控制制度 审计已基本结束，现将审计报告初稿送阅，在收到

审计 报告之日起 2 日内提出书面意见并及时送回，逾期及视为同意。

201X年 月 日（盖章） 收件人签章：

收件时间： 201X年 月 日 时 分 附被审单位意见 被审单位（盖章） 部门负

责人（签字） 年 月 日

采购审计内部控制制度核查记录

被审计部门：采购部 201X年10月10日 制度摘要

起效时间

目前现状 1. 是否运用：

物料采购程序4.1常规库存物资由生

产计划部物管员根据最低库存情况，填写申201X-4-22 购单。

2. 是否执行：

3. 存在问题：申购的依据是由上级领导审批后的物料需求计划。

物料采购程序4.2非常规库存物资由

生产车间根据产品计划清单及生产订单要求201X-4-22 填写请购单；

1. 是否运用：是 2. 是否执行： 3. 存在问题： 1. 是否运用：是 2.

行： 3. 存在问题： 1. 是否运用： 2. 是否执行：否 3. 存在问题：

否运用：

物料采购程序4.5质保部负责提供物料进厂的检验；

201X-4-22

序

物料采购程序4.6采购部负责公司所201X-4-22

1. 是否运用：是

2. 是否执行：

3. 存在问题：有部分无检验程

是否执

是 1.

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审计结论

物料采购程序4.3采购人员负责与供

应商联络及向供应商索取相关的资料及检验201X-4-22 报告；

物料采购程序4.4技术部门负责提供

有关物料的标准、技术文件及特殊产品的检201X-4-22 验；