税目税率表

1、营业税税目税率表

服务业税种税率表-服务性行业税种税率

商业企业税种税率表-商业企业涉及的税种

一般工业企业税种税率表-工业企业应缴纳的税种

建筑业税种税率表-建筑业涉及税种及税率

房地产开发企业税种税率表-房地产开发企业涉及税种

2、土地增值税

3、房产税税率表

4、契税

5、关税

6、资源税

7、城镇土地使用税

8、城市维护建设税税率

9、车辆购置税

10、印花税税率表

营业税税目税率表

纳税申报期限：正常情况为每月15日内，遇节假日顺延，具体日期见纳税日历

1、纳税人

营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各

类企业、单位、个体经营者和其他个人。

2、营业税税率表

营业税税率表根据九大类营业税税目，税率从3%-20%。

税 目 范 围 税 率

包括陆路运输、水路运输、航空运输、

管道运输和装卸搬运

包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工

程作业

包括金融、保险 3.金融保险业 5%

包括邮政、电信 4.邮电通信业 3%

包括文化业和体育业 5.文化体育业 3%

包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、

6.娱乐业 音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、5%～20%

游艺场等娱乐场所

包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、

仓储业、租赁业、广告业和其他服务业

包括转让土地使用权、商标权、专利权、

非专利权、著作权和商誉

包括销售建筑物或构筑物和销售其他

土地附着物

1.交通运输业 3%

2.建筑业 3%

7.服务业 5%

8.转让无形资产 5%

9.销售不动产 5%

3、计税方法

营业税的应纳税额按照营业额和营业税税率表中规定的适用税率计算。应纳税额

计算公式：

应纳税额=营业额×适用税率

服务业税种税率表-服务性行业税种税率

服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，具

体包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务

业（其他服务业，指上列业务以外的服务业务。如沐浴、理发、洗染、照相、美

术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、

晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等）。下面几个特殊性服务业注意

不要混淆：

金融经纪业不按代理业征税，属于“金融保险业”征税范围。

融资租赁，不按服务业-租赁业税目征税，属于“金融保险业”征税范围。

酒店产权式经营业主按照“服务业——租赁业”征收营业税。

交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按租赁业征收营业税。

广告代理业务按“广告业”征税。

对报社、出版社收取的“版面费”收入,按服务业”税目中的广告业征收营

业税。

航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”

征税范围。

1、营业税：

服务业属于提供营业税-服务业税目纳税人，按照营业额和规定的税率计算

应纳税额。应纳税额计算公式：

应纳税额＝营业额×税率

服务业适用的营业税税率为5％。

营业额为纳税人提供应税劳务收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形

除外：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支

付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接

团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

2、企业所得税：服务业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%的税

率缴纳企业所得税。

3、城建税、教育费附加：依实际缴纳的营业税额缴纳7%的城建税和3%的

教育费附加。

4、印花税：当服务业企业发生应税劳务时，应当缴纳印花税，见附表。

附：服务业税种税率表

税种 税率 适用条件/税目 计税依据 备注

营业税 5% 服务业 营业额

所得税 应纳税所得额 25%

城建税 分三档 7% 市7县3其他1 营业税等流转税

教育费附加 3% 营业税等流转税

地方教育费附加 1% 营业税等流转税

水利建设基金 1% 营业税等流转税

印花税

服务业类别 税 率 税 目 范 围

其他服务业 按收取费用0.5‰1.建设工程勘察设计包括勘察、设计合同

贴花 合同

按租赁金额1‰贴包括租赁房屋、船舶、

租赁业 飞机、机动车辆、机械、花。税额不足1元，2.财产租赁合同

器具、设备等合同 按1元贴花

按仓储保管费用

1‰贴花

按所载金额0.3‰包括技术开发、转让、

贴花 咨询、服务等合同

仓储业 3.仓储保管合同 包括仓储、保管合同

其他服务业 4.技术合同

包括财产所有权和版

5.产权转移书据

按所载金额0.5‰权、商标专用权、专利

贴花 权、专有技术使用权等

转移书据

记载资金的账簿，按

实收资本和资本公

积的合计金额

0.5‰贴花（第一年

按全额缴纳，以后按

年度增加部分缴

纳）。其他账簿按件

贴花5元

按件贴花5元 8.权利、许可证照 包括政府部门发给的

7.营业账簿 生产、经营用账册

房屋产权证、工商营业

执照、商标注册证、专

利证、土地使用证

商业企业税种税率表-商业企业涉及的税种

相对于其他行业，商业企业属于典型的以缴纳增值税为主的企业，经营活动

主要为采购和销售。

商业企业涉及的税种主要有（按应缴纳税额的税负顺序依次为）：增值税、

企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税等，下面将商业企业涉及的

主要税种介绍如下：

1、增值税

增值税是针对产品增值部分征收的流转税种，增值税的纳税人包括在中国境

内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企

业、单位、个体经营者和其他个人，包括商业零售和商业批发纳税人。

增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。一般纳税人应缴增值税计算

方法采用购进扣税法（销项税-进项税），基本税率17%；小规模纳税人采用简

易计算方法，税率3%。

2、企业所得税

商业企业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%的税率缴纳企业所

得税。

3、城建税、教育费附加

依实际缴纳的增值税等流转税额缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。

4、印花税

当单位和个人的房屋发生产权转移时，应当缴纳印花税。

附：商业企业税种税率表

增值税：

增值税税率档次 征 税 范 围 税率

基本税率 销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务 17%

1.粮食、食用植物油；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化

气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

低税率 13%

3.图书、报纸、杂志；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

出口货物，一般都适用零税率；

除国务院另有规定的少数出口货物，包括出口

零税率 0%

原油、援外出口货物、禁止出口货物（天然牛

黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖）不适用

零税率。

购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付

运输费用

适用小规模纳税人 简易征收率 3%

运费扣除率 7%

1、农业生产者销售的自产农产品；

2、避孕药品和用具；

3、古旧图书；

4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口

仪器、设备；

5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和

设备；

6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物

品；

7、销售的自己使用过的物品。

备注：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运

输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

免征增值税项目

商业企业其他税种

税种 税率 适用条件/税目 计税依据 备注

所得税 25% 应纳税所得额

城建税 7% 分三档 市7县3其他1 营业税等流转税

教育费附加 3% 营业税等流转税

地方教育费附加 1% 营业税等流转税

水利建设基金 1% 营业税等流转税

印花税 合同额 0.03% 购销合同

房产税(自用） 1.20% 经营自用

房产原值一次减

除30%后的余额

房产租金收入 房产税(出租） 12% 出租房屋

一般工业企业税种税率表-工业企业应缴纳的税种

相对于其他行业，工业企业属于典型的以缴纳增值税为主的生产型企业，经

营活动相对复杂，增值税的税务管理要求高。

工业企业涉及的税种主要有（按应缴纳税额的税负顺序依次为）：增值税、

企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税等，下面将工业企业涉及的

主要税种介绍如下：

1、增值税

增值税是针对产品增值部分征收的流转税种，增值税的纳税人包括在中国境

内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企

业、单位、个体经营者和其他个人。

增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。一般纳税人应缴增值税计算

方法采用购进扣税法（销项税-进项税），基本税率17%；小规模纳税人采用简

易计算方法，税率3%。

2、企业所得税

工业企业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%的税率缴纳企业所得

税。

3、城建税、教育费附加

依实际缴纳的增值税等流转税额缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。

4、印花税

当单位和个人的房屋发生产权转移时，应当缴纳印花税。

）

附：工业企业税种税率表（工业企业应缴纳的税种及税率

增值税：

增值税税率档次 征 税 范 围 税率

基本税率 销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务 17%

1.粮食、食用植物油；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化

气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

低税率 13%

3.图书、报纸、杂志；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

出口货物，一般都适用零税率；

除国务院另有规定的少数出口货物，包括出口

零税率

原油、援外出口货物、禁止出口货物（天然牛

黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖）不适用

零税率。

购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付

运输费用

0%

运费扣除率 7%

简易征收率 适用小规模纳税人 3%

1、农业生产者销售的自产农产品；

2、避孕药品和用具；

3、古旧图书；

4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口

仪器、设备；

5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和

设备；

6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物

品；

7、销售的自己使用过的物品。

免征增值税项目

备注：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输

费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

工业企业其他税种：

税 税 适用条件/税目 计税依据 备注

所得税 25% 应纳税所得额

城建税 7% 分三档 市7县3其他1 营业税等流转税

教育费附加 3% 营业税等流转税

地方教育费附加 1% 营业税等流转税

水利建设基金 1% 营业税等流转税

印花税 0.03% 购销合同 合同额

房产原值一次减除

30%后的余额

房产租金收入 房产税(出租） 12% 出租房屋

房产税(自用） 1.20% 经营自用

建筑业税种税率表-建筑业涉及税种及税率

相对于其他行业，施工建筑业营业额高，涉及的税种多，纳税金额也很大，

税负也相对较高。

施工建筑业涉及的税种主要有（按应缴纳税额的税负顺序依次为）：营业税、

企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税等，下面将房地产开发企业

涉及的主要税种介绍如下：

1、营业税

从事建筑工程作业，应按包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内的

营业额，依建筑业税目所适用的税率3%纳税。

建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得

的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程

价款之外收取的各种费用。对于纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与

对方如何结算，其营业额应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。

新《营业税暂行条例实施细则》规定，自2009年1月1日起，纳税人提供建筑

业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物

资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

财政部、国家税务总局《关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税

问题的通知》（财税[2006]114号）文件明确了纳税人采用清包工形式提供的装

饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客

户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。

条例第五条第三款纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价

款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；

细则第二十五条关于纳税义务发生时间的规定，纳税人提供建筑业或者租赁

业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，

应并入计税营业额中征收营业税。

2、企业所得税

施工建筑业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%的税率缴纳企业所

得税。

3、城建税、教育费附加

依实际缴纳的营业税额缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。

4、印花税

当单位和个人的房屋发生产权转移时，应当缴纳印花税。

附：建筑业税种税率表

税种 税率 适用条件/税目 计税依据 备注

营业税 3% 建筑业 营业收入

所得税 25% 应纳税所得额

城建税 7% 分三档 市7县3其他1 营业税等流转税

教育费附加 3% 营业税等流转税

地方教育费附加 1% 营业税等流转税

水利建设基金 1% 营业税等流转税

印花税 合同额 0.03% 产权转移书据

房产原值一次减除

30%后的余额

房产租金收入 房产税(出租） 12% 出租房屋

房产税(自用） 1.20% 经营自用

房地产开发企业税种税率表-房地产开发企业涉及税种

相对于其他行业，房地产开发企业营业额高，涉及的税种多，纳税金额也很

大，税负也相对较高。

房地产开发企业涉及的税种主要有（按应缴纳税额的税负顺序依次为）：营

业税、土地增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税

等，下面将房地产开发企业涉及的主要税种介绍如下：

1、营业税：房地产开发企业销售不动产时应在收讫或取得索取营业收入(房

款)凭据后，就全部价款和价外费用按销售不动产税目依5%的税率缴纳营业税。

如与包销商签订合同由其自订价格进行销售，由房地产开发公司向客户开具房地

产发票，依5%的税率缴纳营业税，包销商收取价差或手续费的应按服务业--代

理业征收营业税。合同期满后，房屋未售出部分若由包销商收购，对房地产开发

公司应就房屋销售收入按销售不动产税目依5%税率征收营业税。包销商将房产

再销售，对包销商也按销售不动产税目征收营业税。

房地产开发企业从事建筑工程作业，应按包括工程所用原材料及其他物资和

动力价款在内的营业额，依建筑业税目所适用的税率3%纳税。

2、土地增值税：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附

着物(即转让房地产)并取得收入的单位或个人，就其转让房地产所取得的增值额

征收的一种税，税率为30%、40%、50%和60%。

建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20%的；因

城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产，可以免税。

3、企业所得税：房地产开发企业的所得减除成本、费用、损失后的余额按

25%的税率缴纳企业所得税。

4、城建税、教育费附加：依实际缴纳的营业税额缴纳7%的城建税和3%

的教育费附加。

5、印花税：当单位和个人的房屋发生产权转移时，应当缴纳印花税。

6、契税：其纳税人是以买卖、典当、赠与或交换形式取得土地、房屋产权

的承受人。契税是按当事人双方所订契约产价的一定比例向产权承受人征收的一

次性税收。契税按房屋买卖成交价格的3-5%征收契税，具体由各省、市、区决

定。

附：房地产开发企业税种税率表

税种 税率 适用条件/税目 计税依据 备注

营业税 5% 销售不动产 营业收入

营业税 3% 建筑业 营业收入 含材料款

增值率

土地增值税

40% (50%-100%]

30% ＜=50%

增值额

增值率=增

值额/扣除