云南出租住房至少交税10%——租房新规1月1日起执行

云南出租住房至少交税10%

——租房新规1月1日起执行

● 本刊综合

日前，国家税务总局云南省税务局发布《关于个人出租

房屋个人所得税征收管理有关事项的公告》（以下简称《公

告》）。该公告明确表示，自2021年1月1日起，个人将

云南省范围内自有或租入房屋出租给承租人，并取得租金

收入或其它经济利益所得，应按照“财产租赁所得”缴纳

个人所得税。

《公告》内容

该公告的内容主要包括：第一，个人将云南省范围内自

有或者租入房屋出租给承租人，并取得租金收入或者其它

经济利益所得，应按照“财产租赁所得”缴纳个人所得税；

第二，纳税人出租（转租）房屋应当据实计算应纳税所得

额，凭合法有效凭证，从其租金收入中依次扣除房屋租赁

过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担

的实际修缮费用以及税法规定的费用扣除标准；第三，纳

税人出租（转租）房屋不能提供合法、准确的成本费用凭证，

不能准确计算房屋租赁成本费用的，按租金收入的5%核定

应纳税所得额；第四，应纳税额的计算公式。纳税额＝应

纳税所得额×税率个人出租住房，减按10%的税率征收个

人所得税，若是出租非住房，按20%的税率征收个人所得

税；第五，个人采取一次性收取租金形式取得的出租（转租）

房屋租金收入，凭合法、有效租赁合同（协议），可在对

应的租赁期内按月平均分摊。

《公告》解读

第一条，对适用范围及对象作了明确，个人将云南省范

围内自有房屋或者租入房屋出租给承租人，并取得租金收

入或者其它经济利益所得的行为，属于个人所得税财产租

赁所得的应税行为，纳税人出租或者转租房屋取得所得，

应按规定缴纳个人所得税；第二条，对个人出租房屋个人

所得税据实征收作了强调，纳税人出租（转租）房屋应当

据实计算应纳税所得额，凭合法有效凭证，从其租金收入

中依次扣除房屋租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的

租金、由纳税人负担的实际修缮费用以及税法规定的费用

扣除标准；第三条，对个人出租房屋个人所得税核定征收

作了规定，纳税人出租（转租）房屋不能提供合法、准确

的成本费用凭证，不能准确计算房屋租赁成本费用的，按

租金收入的5%核定应纳税所得额；第四条，对个人出租房

屋个人所得税的计算公式及税率作了强调，应纳税额=应

纳税所得额×税率。个人出租住房，减按10%的税率征收

个人所得税；个人出租非住房，按20%的税率征收个人所

得税；第五条，对个人一次性收取租金问题作了规定，个

人采取一次性收取租金形式取得的出租（转租）房屋租金

收入，凭合法、有效租赁合同（协议），可在对应的租赁

期内按月平均分摊。

《公告》对租房影响

以出租住房为例，若张先生今年1月向刘先生承租一套

住房，并依据一年的合同租期一次性付清整年租金30000元。

因为刘先生在修缮房屋时没有取得合法、准确的成本费用

凭证，按照公告发布之前据实征收方式，刘先生需要缴纳

个人所得税2400元，即30000元×（1-20%）×10%，其

中20%为税法规定可以减除的费用；公告发布后，按照核

定征收方式，刘先生需要缴纳的个人所得税为150元，即

30000元×5%×10%，税费比之前大幅减少。

同时，根据中国房价行情网显示，以云南省会昆明为例，

其2020年12月的房价平均价格为1.44万元/平米，位于

郑州、泉州及佛山之上。此外，昆明的租金平均总价为每

个月2253元，也就是每平米每月27元左右，售租比（售

租比是房屋售价与租价的比值，是指出租多少年可以回本）

达45年。也就是说，昆明一位房主如果想购买一套房产依

靠出租赚钱，按当前平均售租比来看，就要在出租至少45

年后，才可以真正赚到钱。

据悉，此次国家税务总局云南省税务局公告2021年第1

号是根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、

《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政

部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有

关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）、《国家税务总

局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》

（国税函〔2009〕639号）等规定制发了《公告》。该《公

告》制发的目的在于进一步规范个人出租房屋个人所得税征

收管理，是为进一步落实减税降费政策措施、优化税收营商

环境，助力疫情防控和支持经济社会发展，以便更好地服务

“六稳”“六保”大局，促进云南省房屋租赁市场健康发展。

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