装饰装潢公司会计账务处理

2023年4月20日发(作者：圣象原木地板价格表)

装饰公司账务处理

一、建账说明：

1.一个企业至少应该设置几册账？

至少应设置四册账：一册现金日记账；一册银行存款日记账；一册总分类账；一册活

页明细账。

其中，活页明细账主要包括：库存材料分类账（收、发、存数量金额式）；库存材料多

栏式分类账（收、发、存数量金额式）；低值易耗品明细分类账（在库、在用）；材料采购

明细账；材料成本差异明细账；分期收款发出商品明细账；委托加工存货明细账；固定资

产明细分类账（登记设备与计算折旧）；生产成本明细账；制造费用明细账；管理费用明细

账；销售费用明细账；经营费用明细账；工资明细账；产品销售明细账；应交增值税明细

账。

2.建账的基本程序是什么？

第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装

订成册。

第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、

启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主

管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方

签名或盖章，以明确经济责任。

第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账

户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级……明细账户。原有单位在年度

开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。

第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺

号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目

录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。

3.会计凭证设计的原则是什么？

会计凭证设计应遵循以下原则：

（1）清晰性原则。原始凭证是对经济业务的写实，记账凭证是对经济业务的科学分类，

故清晰性原则的含义是：①能全面反映经济活动的真实情况，例如经济活动的发生时间、

地点、内容、责任等情况，使人们一看便知而不致产生疑问；②凭证要素齐全，例如对外

原始凭证中应设计凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、业务内容、数量、单价、

计量单位、金额大写与小写、填制人签章等内容；③中心内容或主要内容应排列在凭证的

重要位置；④对记账凭证而言，科目对应关系要清楚，不仅要有总账科目的位置，还要有

明细科目的位置；⑤颜色显明、易于区分不同用途的联次，如收款收据一般为三联，第一

联给交款人，第二联记账，第三联为存根，各联颜色应有明显区别并标明各联联次。

（2）经济性原则。经济性原则要求设计者做到：①尽量考虑一证两用或多用，以节约

纸张和减少数字的转抄。如借款凭证代付款凭证，银行各种结算凭证既是原始凭证又是记

账凭证等；②凭证面积以能充分反映业务内容为原则，不宜过大或过小，过大浪费纸张，

增加了印刷成本，过小不便于保管；③专用凭证的常用项目应事先印刷在凭证上，以免手

写耽误时间且影响整洁和美观。

（3）统一性原则。统一性原则要求，凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化。全

国性使用的凭证如车船票、机票、增值税专用发票等，有关部门设计时应做到全国统一，

不能大小不一、内容不一。一个单位内部使用的凭证更应做到标准化，例如收款凭证中会

计科目栏称总账科目，而付款凭证中该栏又称一级科目，或者收款凭证面积大，付款凭证

面积小，都是不符合统一性原则的。贯彻统一性原则不仅使凭证内容更清晰，同时也便于

装订和归档保存，还有利于机械化操作和在全国范围内传递及使用信息。

（4）有利于加强经济核算和内部控制原则。

自制的许多原始凭证是为加强经济核算和企业内部管理服务的，设计时应充分注意贯

彻这一原则。例如职工考勤表、产品加工单、工时记录、停工记录、产量记录、管理费用

分配卡等等的设计，都要便于各种核算、控制、分析和检查，满足管理需要和内部控制的

需要。

4.原始凭证怎样设计？

原始凭证按其来源不同，分为自制凭证和外来凭证两种。对于外来凭证，不在企业会

计制度设计的范围之内。因而原始凭证的设计侧重于自制原始凭证的设计。

在设计自制原始凭证时，应着重考虑下列几个问题：①每一类经济业务发生时需要记

录哪些方面的内容；②处理各类经济业务分别需要经由哪些手续；③据以编制记账凭证或

登记分类账、日记账时各有哪些要求；④审核原始凭证应把握哪些要件等。据此规定原始

凭证设计的种类、内容、格式和联次等。

原始凭证设计的基本内容包括：原始凭证的名称；接受凭证单位的名称；填制凭证的

日期；经济业务的内容摘要；经济业务所涉及到的数量、单价和金额；填制凭证单位、人

员的签章；凭证的编号；凭证的联次、附件等。

设计原始凭证的基本步骤包括以下五个方面：

第一，确定所需原始凭证的种类。

第二，明确各种原始凭证的用途。

第三，拟定原始凭证的格式。

第四，规定原始凭证的传递程序。

第五，严格原始凭证的保管制度。

在原始凭证设计过程中，还应注意遵循下列要求：

第一，要适应企业生产经营的特点，兼顾统计部门、业务部门以及其他有关部门对业

务管理的具体要求；

第二，要适应企业内部机构设置和人员分工情况，贯彻内部控制制度，加强各业务部

门和经办人员的责任意识，防止错误及舞弊行为；

第三，要保证会计凭证简便易行，促使会计信息及时、高效传递；

第四，要正确处理好借鉴与改进的关系，尤其对于有统一规范格式的原始凭证，如非

必要应尽量采用，以简化设计工作，保证会计实务规范统一。

二、装饰公司的税种：.

涉及的税种：

营业税3%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费2%、所得税25%、印花税

（0.03%）

1.营业税3%

2.城建税：营业税的7%

3.教育费附加：营业税的5%。

4.印花税：合同的万分之三

5.企业所得税：

1-4项是按月交纳，如果你当月有主营业务收入（一般以开出发票确定），你就要核算

1-4项税款，并申报交纳；第5项是按季度交纳。

三、装饰公司科目设置：

说明：平时月份，要及时做好购买材料、支付费用、资金往来等记帐凭证，月底及时

汇总并结转收入、成本、费用、利润，编制财务报表，编制税务报表，申报并交纳税金。

公司有的会计科目

：

一、资产类 26 1801 待处理财产损溢 42 4001生产成本（劳务成本）

1 1001 库存现金 二、负债类 44 4401 工程施工

2 1002 银行存款 27 2001 短期借款 45 4402 工程结算

4 1201 应收票据 28 2101 应付账款 五、损益类

5 1202 应收账款 29 2102 预收账款 47 5001 主营业务收入

6 1203 预付账款 30 2201 应付职工薪酬 48 5002 其他业务收入

9 1231 其他应收款 31 2301 应交税费 50 5201 营业外收入

10 1301 在途物资 34 2601 其他应付款 51 5301 主营业务成本

11 1302 原材料 三、所有者权益类 52 5302主营业务税金及附加

12 1303 库存商品 37 3001 实收资本 53 5303 其他业务支出

14 1305 低值易耗品 38 3002 资本公积 54 5401 销售费用

18 1501 固定资产 39 3101 盈余公积 55 5402 财务费用

19 1502 累计折旧 40 3102 本年利润 56 5403 管理费用

21 1504 固定资产清理 41 3103 利润分配 57 5501 营业外支出

25 1701 长期待摊费用 四、成本类 58 5601 所得税费用

现在会计科目都统一了，装饰装潢公司主要会计科目和一般企业一样。最多是如果某个装修工程跨越几个

月时间

而对该装修工程发生的成本和费用需要归集核算，可以增加一个科目：工程施工 根据需要， 在“工程

施工”下设置二级及三级科目即：

工程施工-某工程（材料）

工程施工-某工程（工资）

工程施工-某工程（其他费用）

在没有开发票之前，该科目会一直留在帐簿内，编制财务报表时，可以暂时记在资产负债表的“其他流动

资产”内，等该项工程完工开出发票后，将“工程施工—”全部结转到“主营业务成本”里。

借：主营业务成本

贷：工程施工-某工程（材料）

工程施工-某工程（工资）

工程施工-某工程（其他费用）

其中：成本类科目：

工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用

间接费

工程结算成本

说明：建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区

别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类

人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）；

材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）；

机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油

机维修养护费）；

其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材

料的保管费等）；

以上是工程施工中的直接费部分

间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施

工、消防、临时设施等等）

工程项目的成本＝直接费+间接费

工程总成本＝工程项目的成本+上交企业的企业管理费+上缴工程利润+上缴税金 ，对应的是工程结算收

入。

发生的成本

借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费）

贷：银行存款

开出工程款时确认主营业务收入，

借：银行存款

贷：主营业务收入—工程结算收入

同时结转工程施工

借：主营业务成本---工程结算成本

贷：工程施工—人工费

材料费

机械费

月末结转损益

借：本年利润

贷：主营业务成本—工程结算成本

借：主营业务收入—工程结算收入

贷：本年利润

注：按照形象进度结转工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余额为未完施工，表示暂时

没有相应收入的成本。如果工程施工全部结转，则余额为零。工程施工余额不可能在贷方。

建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和

产品销售企业有很大的不同。

（一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”

和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

在合同成本下，设置以下明细科目

（1）人工费（项目/部门核算）

（2）材料费（项目/部门核算）

（3）机械使用费（项目/部门核算）

（4）其他直接费（项目/部门核算）

（5）分包成本（项目/部门核算）

（6）间接费用

间接费用下设下列明细科目

1、管理人员工资（项目/部门核算）

2、职工福利费（项目/部门核算）

3、固定资产使用费（项目/部门核算）

4、低值易耗品摊销（项目/部门核算）

5、办公费（项目/部门核算）

6、差旅费（项目/部门核算）

7、财产保险费（项目/部门核算）

8、工程保修费（项目/部门核算）

9、排污费（项目/部门核算）

10、劳动保护费（项目/部门核算）

11、检验试验费（项目/部门核算）

12、外单位管理费（项目/部门核算）

13、材料整理及零星运费（项目/部门核算）

14、材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）

15、取暖费（项目/部门核算）

16、其他费用（项目/部门核算）

2、工程施工-毛利，核算工程毛利

具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予

以设置。

（二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结

算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核

算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

通常情况下，应当设置以下明细科目：

工资及附加（部门/设备核算）

燃料及动力（部门/设备核算）

折旧费（部门/设备核算）

配件及修理费（部门/设备核算）

间接费用（部门/设备核算）

（三）应收账款

1、应收工程款（往来单位核算） 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

2、应收销货款（往来单位核算） 核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金（往来单位核算） 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。

（四）应付账款

1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款

3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。

4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。

（五）工程结算 （往来单位/项目核算）核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）

1、 目标成本

目标成本下设置以下明细科目

（1）人工费（项目/部门核算）

（2）材料费（项目/部门核算）

（3）机械使用费（项目/部门核算）

（4）其他直接费（项目/部门核算）

（5）间接费用（项目/部门核算）

2、税金（项目/部门核算）

3、劳动保护费（项目/部门核算）

4、公司管理费（项目/部门核算）

5、公司利润（项 目/部门核算）

部分会计分录：

1.材料费

领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费

借：工程施工—合同成本——材料费

贷：原材料

2.人工费

根据工资清单，所发生的工资计入合同成本中的人工费

借：工程施工—合同成本——人工费

贷：应付工资

3.分包工程费用

(1)预付工程款

根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目

借：应付账款——应付分包款

贷：银行存款

(2)工程款结算

根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款

借：工程施工——合同成本——分包工程费用

贷：应付账款——应付分包款

(3)支付进度款：

支付已经办理结算的款项时，

借：应付账款——应付分包款

贷：银行存款

4.机械作业和机械使用费

(1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修

理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程

施工—合同成本”科目核算原则。

借：机械作业—承包工程

贷：银行存款

应付账款

累计折旧…..

月份终了，分配至工程施工科目

借：工程施工—合同成本—机械使用费

贷：机械作业—承包工程

(2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中

的机械使用费科目。

借：工程施工—合同成本—机械使用费

贷：银行存款

应付账款

应付工资

累计折旧….

(3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入

“工程施工”科目。

借：工程施工—合同成本—机械使用费

贷：银行存款

应付账款 (与外部单位往来用)

其他应收款—公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用)

5.其他直接费

如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验

试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。

借：工程施工—合同成本—其他直接费

贷：银行存款

应付账款—应付工程款、应付购货款等

临时设施摊销

6.施工间接费用

(1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、

低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间

接费用”科目

借：施工间接费用

贷：银行存款

累计折旧

应付工资

应付福利费 ......

2)月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分

配。

借：工程施工—合同成本—施工间接费

贷：施工间接费用

(四)经营收入、成本和税金

每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调

整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工——合同

毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》

1.每月根据确认的产值确认收入，结转成本。

借：主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷：主营业务收入

2.年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整(调减用负数)

借：主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷：主营业务收入

3.工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本

借：主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷：主营业务收入

4.计算各期应交纳的税金及附加

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交营业税、应交城建税等

其他应交款——应交教育费附加等

(五)工程结算 参照新的《施工企业核算办法》

(六)工程决算

工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余

额均为零。

借：工程结算

贷：工程施工——合同成本

工程施工——合同毛利

一、会计制度正规记账(权责发生制)：

⑴发生工程费用

借：工程施工

贷：材料、费用

⑵确认收入(按完工进度提)

借：主营业务成本

贷： 主营业务收入，

差额 计入 借/贷 工程施工——合同毛利，

⑶根据合同办理结算

借：应收账款 ——XX

贷：工程结算，

⑷完工后，

借：工程结算

贷：工程施工，

⑸分批收到工程款

. 借：银行/现金

贷：应收账款——XX

二、软件简化记账(收付实现制)：

⑴发生工程费用

借：工程施工

贷：材料、费用

⑵完工后

借：主营业务成本

贷：工程施工

⑶分批收到工程款

㈠开票时：

借：应收账款

㈡收到货款

{㈢或简化去掉应收账款直接 计入 借：银行/现金 贷：收入}

⑷结转工程毛利

差额 计入 借/贷：工程利润

贷： 收入

借：银行/现金

贷：应收账款

借：收入

贷：成本、