2024年9月28日发(作者：上海百姓装潢有限公司)
做账实操-装饰公司的会计账务处理分录
一、采购原材料
1. 购入原材料并支付货款
借：原材料
贷：银行存款/应付账款
2. 原材料验收入库
借：库存商品（如果原材料直接可用于项目，可计入此
科目）
贷：原材料
二、项目施工
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1. 领用原材料用于项目
借：工程施工——直接材料
贷：库存商品
2. 发生施工人员工资
借：工程施工——直接人工
贷：应付职工薪酬
3. 发生项目间接费用（如水电费等）
借：工程施工——间接费用
贷：银行存款等
三、项目结算
1. 收到项目进度款
借：银行存款
贷：工程结算
2. 确认项目收入（根据完工百分比法等确认）
借：主营业务成本
工程施工——毛利
贷：主营业务收入
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四、缴纳税费
1. 计提增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
2. 缴纳增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
3. 计提附加税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税等
4. 缴纳附加税
借：应交税费——应交城市维护建设税等
贷：银行存款
五、固定资产购置与折旧
1. 购置固定资产
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借：固定资产
贷：银行存款
2. 计提固定资产折旧
借：管理费用/销售费用等（根据固定资产使用部门确定）
贷：累计折旧
六、费用报销
1. 报销办公费用
借：管理费用
贷：银行存款/库存现金
2. 报销业务招待费
借：管理费用——业务招待费
贷：银行存款/库存现金
七、年末结转
1. 结转本年利润
借：主营业务收入等收入类科目
贷：本年利润
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借：本年利润
贷：主营业务成本等费用类科目
2. 提取法定盈余公积（若有盈利）
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
3. 分配利润（若有决定分配）
借：利润分配——应付股利
贷：应付股利
借：应付股利
贷：银行存款等
装饰公司成本核算的实例：
一、公司及项目背景
XX 装饰公司承接了一项豪华别墅的装修项目。项目合同总
价为 200 万元，预计工期为 3 个月。
二、成本构成分类
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1. 直接材料成本
购买各类装修材料，如木材、石材、油漆、壁纸等，共
计花费 80 万元。
采购过程中的运输费用为 5 万元。
2. 直接人工成本
雇佣了木工、瓦工、电工、油漆工等不同工种的工人，
根据市场行情及项目难度，人工费用总计 60 万元。
3. 间接成本
施工现场的水电费支出 2 万元。
租赁施工设备的费用为 3 万元。
项目管理人员工资及办公费用分摊到该项目为 10 万
元。
三、成本核算过程
1. 计算直接材料成本
直接材料总成本 = 材料采购成本 + 运输费用 = 80
万元 + 5 万元 = 85 万元。
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2. 计算直接人工成本
直接人工成本为 60 万元。
3. 计算间接成本
间接成本总和 = 水电费 + 设备租赁费 + 管理人员
费用分摊 = 2 万元 + 3 万元 + 10 万元 = 15 万元。
4. 计算项目总成本
项目总成本 = 直接材料成本 + 直接人工成本 + 间
接成本 = 85 万元 + 60 万元 + 15 万元 = 160 万元。
四、成本分析
1. 成本占比分析
直接材料成本占比 = 85 万元 ÷ 160 万元 × 100%
≈ 53.13%。
直接人工成本占比 = 60 万元 ÷ 160 万元 × 100%
≈ 37.5%。
间接成本占比 = 15 万元 ÷ 160 万元 × 100% ≈
9.37%。
2. 与预算对比分析
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假设该项目预算成本为 150 万元，实际成本超出预算
10 万元。需要进一步分析成本超支的原因，可能是材料价
格上涨、人工费用增加或者项目管理不善导致间接成本增加
等。
五、结论与建议
通过对该别墅装修项目的成本核算，可以得出以下结论：
1. 该项目总成本为 160 万元，其中直接材料成本占比最
大，其次是直接人工成本和间接成本。
2. 实际成本超出预算，需要加强成本控制，尤其是在材料采
购和人工费用方面。
建议：
1. 在材料采购环节，与供应商建立长期合作关系，争取更优
惠的价格和更好的服务。同时，加强材料的库存管理，避免
浪费和损失。
2. 对于人工费用，可以通过优化施工流程、提高工人工作效
率等方式来降低成本。同时，加强对工人的培训和管理，提
高施工质量，减少返工成本。
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3. 加强项目管理，合理安排施工进度，降低间接成本。同时，
严格控制费用支出，避免不必要的开支。
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