房地产企业纳税筹划与风险控制

金融观察◎

房地产企业纳税筹划与风险控制

吴顺平

摘 要：随着社会经济的不断发展，房地产企业对纳税统筹和风险控制工作重视程度不断提高，从企业实际经营情况出发，

对工作中存在的问题和不足进行分析，企业结合相应的研究工作，提出优化方案，从而让企业能够在经营的过程中提升纳税筹划

工作质量，实现企业长远健康发展。

关键词：房地产；企业纳税；风险控制；优化措施

一、引言三、房地产企业纳税筹划方式

企业纳税计划工作管理工作中占有重要的地位，各个行

业对企业纳税风险控制工作的注意力不断增加。房地产企房地产企业项目进行过程中，项目所需要的材料供应企

业随着市场经济的发展，需对最新纳税政策进行研究，针对业，需要进行严格筛选，施工材料质量和规格在统一标准下，

自身工作中存在的问题，进行完善和优化，企业在相关法律将整体税收方案作为选择的主要依据，从而能够降低企业增

法规的要求下，完成国家对企业税务工作，并采取科学的方值税负担。例如，Ｈ房地产企业在某项目上收入５５０万元，

式进行合理避税，推动企业快速发展，提升企业管理水平。项目建设成本经过计算得出为１１０万元，Ｈ企业计划购买工

二、房地产企业纳税筹划存在的问题

（一）企业和税务单位缺乏有效沟通

房地产企业发展中，纳税工作筹划作为企业管理非常重含税为２３０万元，供应商２材料报价不含税为２００万元。如

要的内容，企业就纳税工作制订科学合理的计划，能够帮助果Ｈ房地产企业选择和材料供应商１合作，增值税税额为

企业实现降低赋税成本的方式，推动企业可持续发展。现代

企业纳税工作中，缺乏科学管理体系，给企业税务工作带来

一定风险，有关部门和企业需进行科学系统的交流。房地产

上在自身纳税工作中和政府部门缺乏必要沟通，对国家新出

台的税务政策缺乏了解，从而给税务工作带来一定风险。实

际工作中，房地产企业缺乏和税务局的沟通，导致企业对税

务筹划工作的理解和认知不统一，给企业健康发展埋下

隐患。

（二）企业对国家政策缺乏科学理解

我国市场经济飞速发展，国家税收政策根据市场实际情纳税人资格的供应商２号进行合作。房地产项目开发和销

况也不断进行调整，房地产企业纳税筹划工作也应随制度内售的流程中，可以根据实际情况选择提前缴纳增值税款项，

容进行革新，国家对税务制度更新之后，市场上企业对税务从货币时间价值角度上看，采用预售加上正式销售两种方

工作的方式方法进行了一定调整。新型房地产行业和传统式，但是预售能够让企业在经营过程中获得一部分资金，这

房地产行业有巨大的区别，工作形式不断创新。房地产企业些货币的价值超过了其后期的价值。正常销售获得的经济

税务计划方案如果脱离了政策内容，不仅消耗企业大量人力效益，提高企业资金流动性，减少企业经营过程中产生的资

和物力，而且对企业税务工作的开展也造成了负面影响，企金压力。

业对税务政策理解不到位，首先是企业内容工作者对企业财

务发展不重视，财务工作者工作能力欠缺，给企业进一步发根据国家相关规定，普通住宅增值额度低于扣除项目金

展造成严重影响，导致企业无法实现纳税工作的目标，无法额２０％，将对土地增值税进行减免。房地产企业应在法律要

完成在法律规定下进行合理避税。求的范围内，合理增加扣除项目，使得住宅项目增值率在一

（三）纳税筹划人员

房地产企业纳税筹划工作，企业需要专业的纳税筹划人经济中得到最大限度的经济效益。也是企业税务筹划的最

员来保证筹划工作质量。企业领导对纳税管理筹划工作缺终目的。例如Ｈ项目在建设完善过程中，普通住宅项目预计

乏必要的认识，没有进行全面系统的研究，认为在税务工作能够取得该项目商品房总销售为２１０００万元，其中在规定内

中投入大量的人力、精力、物力是不值得的，尤其是培养纳税同意减少的数额为１７０００万元。房地产企业进行纳税筹划

筹划人员的专业技能，这种理念导致企业纳税计划管理工作之前，根据上述企业的工作内容，按照相依规定缴纳土地增

缺乏良好科学的工作氛围，不利风险控制工作的推进。纳税值税，Ｈ企业建筑施工项目的增值率为（２１０００１７０００）／

筹划人才建设存在问题，作为房地产企业纳税筹划之间参与

的工作人员，企业相关领域的工作人员缺乏专业技能，无法征土地增值税的优惠政策，所以Ｈ企业需要缴纳土地增值税

满足岗位需求。很难税务中各项工作进程缓慢，导致税收方为（２１０００１７０００）３０％１２００万元。项目预计投入的建设

案在实施过程中缺乏可靠性。

（一）增值税筹划方式

程材料，采购过程中两家材料供应商的资料，供应商１为小

规模纳税人，供应商２为一般纳税人，供应商１，材料报价不

５５０１３％７１．５万元，增值税相关税费总额７１．５（７％３％

＋＝－－－

８．５８）２５％５０．４万元，税后收益为５５０２３０１１０７１．５

２％）８．５８万元，企业所得税的税额为（５５０２３０１１０

×＝＝×＋

８．５８５０．４７９．５２万元。而选择供应商２的情况下（６００

２００）１３％５２万元，增值税相关税费总额为，５２（７％３％

－＝－

×＝－－－－

２％）６．２４万元，企业所得税的税额为（５５０２００１１０６．２４）

×＝－－－－－

＝－－－

×＝×＋＋

５８．４４１２３．３５万元。经过计算可知，供应商２号能够在项目

２５％５８．４４万元。税后收益为５５０２００１１０５２６．２４

中让Ｈ企业获得最大收益，所以Ｈ房地产企业应和具有一般

＝

（二）土地增值税

定程度上能够降低，企业能够满足优惠政策标准，帮助其在

１７０００２３．５％，数值大于２０％，则项目不能够享受到国家免

＝

－

（下转第８９页）

－×＝

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人力资源◎

在开展事业单位的人才管理过程中，必须要积极地发挥

事业单位的专业性、高素质的作用，事业单位在开展人力资综上所述，完善的人力资源管理，能够有效地带动事业

源管理过程中，往往要借助更加具有专业性素质的人才来开单位人力资源管理效果的提升，所以针对事业单位人力资源

展人力资源管理的优化，这就需要根据实际情况来开展人力管理中存在的缺乏现代人力资源管理理念、人力资源开发培

资源改革，要积极地提高人力资源从业者的专业性技能，可养不到位、人力资源激励机制缺失等问题，必须要积极地加

以开展内部和外部的培训，来强化专业技术人员的知识和技强绩效考核，完善人力资源管理机制，聘用专家来开展强化

能。另外，应当要招聘更多具有专业性技能的人才，深入到培训学习，帮助提高人力资源管理的质量。

人力资源管理过程中，发挥出专业性的作用。

（三）夯实人力资源管理的各项工作

另外，结合事业单位自身的特殊性，应当要明确做好不

同岗位的有效性安排，要根据不同人员的专业性技能和工作

能力，要设置更加合理有效的岗位，要明确对于不同岗位的

工作和职责的明确，为整体岗位的人才要求提供完善的基

础，尤其要在不同的知识、技能等方面要做好有效的规定，避

免因人设岗；当然，事业单位在开展人力资源管理，也应当要

做好对人员的有效性调配，要提出具体的工作目标和方向，

做好人力资源管理有效性优化，避免出现人力资源管理的无

序性和随机性，不断地提高人力资源管理质量和水平。

（四）完善人力资源培训开发体系

针对事业单位的人力资源管理，应当要不断地推动绩效

管理改革，可以加强与其他更加优秀的管理单位的学习，不

断地提高管理的专业性，同时也应当要强化绩效考核方式，

将员工的风采以及整体的管理工作开展打好基础。尤其要

加强考核的针对性和实施性，做好对于人力资源的优化合理

配置，将更加合适的人员与岗位紧密地结合在一起，同时要

针对阶段性考核的人员开展有效性的调整，帮助并提升整体

绩效改革的实力和水平。

（上接第７１页）

成本为７４０万元，普通住宅项目扣除项目金额数为１７０００依据。企业选择材料供应商，需从多个方面进行考量，根据

＋

７４０１７７４０，土地增值税率（２１０００１７７４０）／１７７４０

＝＝－＝

１８．３７％，数值小于２０％，根据国家相关要求，Ｈ企业通过纳税

筹划，为企业带来了巨大的利润。现发票出现错误，可先开具红字发票。并将存在错误的发票

四、税务筹划工作风险控制具体措施

（一）企业和税务部门进行沟通

税务筹划工作进行过程中企业需加强和税务机关的联房地产企业的税务筹划工作，主要目的是减少公司缴纳

系，保证制订的纳税筹划方案能够和国家现行政策制度相吻税务成本，合理避税。新时代背景下，企业提高税务管理工

合。企业税务工作人员，需要定期向税务机关进行政策查作的认识，优化风险控制措施，根据政策内容调整企业税务

询，并接受政府部门的指导，才能够保证税务管理部门制订工作方向，提高工作人员的专业技能水平，对国家制订的相

的计划科学合理。我国税务部门对房地产企业筹划要求有关法律进行研究，协调企业内外部之间信息沟通，让企业能

裁定的权利，如果企业纳税筹划方案和有关部门要求不吻够在法律要求范围内合理避税，增加企业管理水平，企业在

合，则有企业容易出现违法乱纪活动，给企业造成严重的经发展过程中，明确企业发展方向，制订科学有效的发展策略，

济损失，企业需在实际工作中加强和税务单位的沟通，让企让企业在市场竞争中脱颖而出。

业减少风险的发生。

（二）建立风险管控系统

房地产企业需建立风险管控系统，防止企业涉税风险增

加，保证企业平稳发展。风险识别，企业进行纳税行为，需采

用科学有效的工作方式，对潜在的税务风险进行识别，通常

使用ＰＥＳＴ工具等。企业对税务工作风险的识别，为后续风

险管控方案建立提供相应基础。企业应建立完善的风险评

估系统，对风险进行把控，通过风险转移等方式，避免可能造

成的经济损失。

（三）增加增值税发票管控力度

改革背景下面对的税务风险，需增加对专业发票的监督

四、结语

参考文献：

［１］陈育超．解读事业单位人力资源管理的改革方向及完善

措施［Ｊ］．商讯，２０１９（１）：１７１１７２．

－

［２］熊曼曼．浅谈互联网时代下行政事业单位人力资源管理

路径探析［Ｊ］．商讯，２０１９（１）：１８７１８８．

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［３］王群．探析事业单位人力资源管理与财务相互促进关

系［Ｊ］．商讯，２０１９（１）：１９５１９６．

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［４］翟香萍．激励机制在行政事业单位人力资源管理中的运

用分析［Ｊ］．中小企业管理与科技，２０１９（１２）：２３２４．

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［５］王景水．机关单位人力资源管理中存在的问题及解决对

策［Ｊ］．办公室业务，２０１９（２４）：１６０１６１．

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［６］陈雪．网络经济时代下事业单位人力资源管理创新研

究［Ｊ］．中国市场，２０１９（３６）：９９１００．

－

［７］戴欣．探析事业单位改革人力资源管理的薄弱点以及改

进措施［Ｊ］．商讯，２０１９（３６）：１８１１８２．

－

作者简介：

曾雪，河南省桐柏县财政局。

力度，需加强对增值税专用发票的控制力度，完善企业纳税

相应发票管理要求，由专门的工作人员来进行管理，财务人

员对发票进行严格审查，才能够入账实报实销，入账之后发

及时索回。

五、结语

参考文献：

［１］谌聪明．城镇集体企业重组改制路径及税收筹划探

析［Ｊ］．财务与会计，２０１９，ＮＯ．６１７（１７）：５６５９．

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［２］卜敏，陶宣羽．房地产企业机械车库在土地增值税清算中

的涉税筹划［Ｊ］．财务与会计，２０１９（１）：６１６３．

－

［３］原野，彭晓敏．从会计视角剖析类ＲＥＩＴＳ出表与税筹设

计［Ｊ］．财务与会计，２０１９，ＮＯ．５８０（４）：６５７２．

－

作者简介：

吴顺平，淳安千岛湖建设集团城建发展有限公司。

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